營改增稅收稅制論文

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一、營改增的影響

1.對企業經營結構調整的影響

對企業而言，“營改增”減少稅負不僅可以使制造業稅額負擔減少，也可以使服務業同時降低稅負。企業的負擔得以最大限度地減少。一段時間以來，我們國家的稅收出現異常的情況，這就是增值稅低，而營業稅高，在這種情況下，一些公司專門把服務納入增值稅的范疇，這是稅收領域的極不正常的現象。因此，營改增的稅制改革，將影響公司的業務經營結構，導致企業做出新的調整。

2.關乎和影響企業的稅負

營改增稅收，多方面的影響著企業的研發體制的形成和展開，而其中稅負的影響是最大的，一方面營業稅改為增值稅避免了對企業雙重征稅，降低企業成本，使企業關注市場更精致的劃分，促進和擴大第三產業的發展。在另一方面，營改增可以降低企業稅負和運營成本，企業發展活力得到增強，企業的競爭力得以提高。3.影響著公司的利潤。首先，我們看一個企業的銷售收入，營業稅的計稅價格體制下的企業收入是用含稅價確認的，但營業稅改為增值稅后，公司在計算收入時，其價格并不包括增值稅價，除了企業對銷售價格進行變動，否則，營改增實施后，企業收入將在減少，造成企業利潤減少。營改增后，企業要熟練掌握和準確把握營改增的動態，規范企業稅收管理。

二、“營改增”政策實施過程中的對策建議

營業稅改增值稅需要和行業發展的特點相結合，有效地擴大稅收抵扣的范圍，企業必須評估行業的發展前景，能夠找到營改增以后企業減稅和相關抵扣項目，給企業發展訂立相關政策進行過度，以確保企業能夠減輕稅負。實施營改增以后，企業需要和稅務部門保持良好的溝通，給自身企業造就良好的納稅環境。

1.充分利用稅收政策，降低增值稅負

“營改增”后必然帶來增值稅納稅人增加，使原來不能開具增值稅專用發票的具備了有資格開具增值稅票。服務類企業在取得服務時已獲得了進項稅收抵扣額，并在其所有的成本里面，60％以上是人工成本，這樣得到進項稅抵扣比例的成本就不高，而適用稅率也從5％提高至6％。因此，“營改增”以后，該服務并不一定降低企業稅收負擔，在短期內，甚至可能會增加。但隨越來越多的廠商加入，服務企業所得進項稅抵扣越來越多，特別是“營改增”的全面實施，企業可以從多行業的供應商那里得到進項稅抵扣稅票，稅負會下降。為此，企業應該盡量選擇有健全的財務核算、可開具增值稅票的供應商和服務提供商。

2.提高財務人員業務素質，規范稅務管理風險防范

在“營改增”后，企業的會計和稅務基礎都發生了很大的變化，很容易導致出現不準確的會計核算，逃稅和稅收優惠不能被充分利用，因此企業應加強財務人員培訓和學習，提高他們在“營改增”后的業務、政策水平來應對業務變化，以提高自己的業務水平，降低企業的稅務風險。企業還應結合自己的實際情況合理選擇納稅人，如小規模企業納稅人，因為之前他們的營業稅是3％或5％，用增值稅可以使稅收下降2％，如果屬于一般納稅人的話，稅收雖然有所增加，但相關的增值稅可以抵扣，因此如何掌握平衡，以確定企業選擇納稅人是至關重要的。因此，企業應結合會計制度的實際管理情況，調整和完善會計核算制度，要根據不同的稅種和稅率設置不同的科目核算，從而有助于企業對業務收入和成本進行數據統計等，以確保應納稅額精確計算。此外，營改增后，企業必須改革稅制管理的方式，特別是要建立基于新的營業稅改增值稅要求的工作流程，以確保它可以通過營改增政策要求以適應業務變化，從而有效地避免涉稅風險，合理規避和降低企業稅負。如營改增業務涉及到的電信行業，營改增后，涉及的增值稅稅率為三檔：17％、11％和6％，因此企業必須要考慮根據對應不同的稅率，設置不同的會計科目和改革稅收征管方法，以做好繳納稅收的工作。

3.促進企業轉型升級，降低稅收成本

企業應該更注重與上下游企業的合作分工以適應變化的情況，在商業模式、市場營銷和生產組織、專業分工進一步細化等方面做出適應性調整，如制造業企業中的研發和營銷就可以從制造業里分離出來，以提供更專業的服務，形成特色產業鏈，降低運營成本，同時推動企業管理升級，從構建產業鏈、財務管理、供應商的選擇等方面，完善公司治理，內部管理水平將會有明顯提高。在另一方面，“營改增”后企業擁有了更多的進項稅抵扣，我們就可以利用這個機會來更新企業設備和設施，從硬件升級上達到促進企業升級和降低稅負的目的。這樣，不僅使公司加速轉型升級，且可以用“營改增”降低公司稅負。

作者:王登芳 單位：鹽城生物工程高等職業技術學校經貿服務系