企業稅務風險原因與優化建議分析
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［摘要］在市場經濟環境下，企業在經營過程中必然伴隨著各類稅務風險，由于稅法與企業會計準則存在一定差異，且我國稅法及相關法律法規還處于不斷完善和發展的階段，所以稅務風險是客觀存在且不可避免的。隨著我國稅制體系和結構的日趨完善，企業面臨的稅務風險也日益嚴重，因此企業在日常經營活動中，應該提高對稅務風險的重視程度，加強對稅務風險的原因分析，完善稅務風險管理制度，從而對企業的生產決策起到一定的促進作用，使企業能夠更好地應對稅務風險。
1引言
稅務風險是指企業納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規而造成財務損失、聲譽損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業面臨的稅務風險主要來源于兩個方面：一是企業不符合稅收法律法規等相關政策進行納稅活動，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業帶來補稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽等不良后果；二是企業沒有及時按照最新政策享受稅收優惠或是沒有進行合法合理的稅收籌劃導致的多繳納稅款，給企業增添負擔。由此可見，稅務風險具有普遍性、客觀性和不確定性這三點特征。由于企業和稅務機關對稅收業務的理解存在一定偏差，這直接導致了企業不可避免地面臨著各種各樣的稅務風險。稅務風險貫穿在企業經營的各個流程中，企業以利潤最大化為目標這一現狀與稅收強制性存在客觀矛盾。加上國家稅收執法環境不斷變化，以及企業管理者、財務工作者對相應政策法規理解程度的有限性與局限性，更使企業管理者難以完全規避稅務風險，并使得稅務風險給企業經營帶來了潛在的持續影響。
2企業產生稅務風險的原因分析
2．1宏觀環境因素
為了適應經濟全球化的進程，我國宏觀環境是不斷調整變化的，這就給企業經營帶來了一定風險。宏觀環境通常包括政治環境、經濟環境、科技環境、社會環境、文化環境等，這些宏觀環境因素是企業不可控制的，但任何企業生存發展都離不開這些宏觀環境。雖然我國經濟長期向好的基本態勢沒有改變，但我們必須清醒地認識到不平衡、不協調、不可持續問題仍然突出，金融風險隱患較大，宏觀環境面臨多重挑戰。企業在應對形勢復雜且變動頻繁的宏觀環境時壓力較大，面臨的各類風險如稅務風險的比例也相對更高。
2．2政策影響因素
稅法相對復雜且變動程度較大是造成企業稅務風險的另外一個不可避免的影響因素。目前有權制定稅法或者稅收政策的國家機關有全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。此外，根據我國法律規定，省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性稅收法規；省、自治區、直轄市和設區的市、自治州的人民政府，可以制定稅收規章。我國目前共有18個稅種，只有少數稅種通過了全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定，稅收法律法規相對復雜，而且我國財政部與國家稅務總局每年公布的政策及公告數量也很龐大，因此企業在理解稅收政策方面存在很大困難，從而加大了企業的稅務風險。由于經濟形勢的不斷變化，為了適應發展趨勢，稅收法律法規也在不斷發生變動，僅當前疫情防控期間的稅收優惠政策就涉及增值稅、所得稅、社保費等多個稅費種類，若企業未能及時了解相關政策，就會給企業帶來一定程度的稅務風險。此外，我國稅收征管體制改革和稅收行政管理體系不斷發生變化，這也是造成企業產生稅務風險的一個政策影響因素。
2．3企業自身因素
由于我國中小企業數量眾多，企業內部的經營行為可能存在一定的漏洞，相關財務制度不夠完善，部分企業缺少完善的內部控制及稅務風險管理體系，還沒有充分意識到建立內部稅務管理制度的重要性，企業內部的相關稅務管理制度制定不健全，有的企業甚至還沒有建立內部稅務管理制度，管理層對稅務風險的重視程度也不夠，在經營活動中通常比較重視采購、生產、營銷、研發等環節的管理，納稅意識較為薄弱。會計和稅務人員稅法知識欠缺，個人能力水平也參差不齊，對稅法理解不透、認識不足，沒有嚴格按照流程申報納稅，不能準確運用稅收相關法律法規及優惠政策，造成企業多繳或者少繳稅款，給企業帶來一定的稅務風險。以上這些因素都是造成企業產生稅務風險的關鍵所在。
3企業稅務風險管理優化的幾點建議
3．1建立并完善稅務風險管理制度
稅務風險管理制度可以幫助企業更系統化地應對稅務風險，有效避免一些常見的稅務風險問題。企業的有效運作需要強有力的稅務風險管理制度作為保障，通過相關制度的建設與落實，完善內部風險管理流程，提高稅務風險管理意識，如建立納稅申報制度、發票管理制度、流程監管制度、稅務風險預警等等，注意平時涉稅信息的收集與整理，并加強對涉稅資料的存檔與管理，借助大數據、互聯網及信息化等手段，構建智慧稅務數據系統，為企業減少稅務方面的損失，同時也可一定程度上避免出現相同或類似的稅務風險問題。此外，企業管理層需要提高稅務風險管理意識，加強稅務風險管理防范措施及方法，暢通各部門的交流渠道，將稅務風險管理滲透到企業經營管理的各個流程當中，并確認相應的稅務風險責任人，才能使整個制度更精準有效地進行與實施下去。
3．2成立專業的稅務風險管理部門
當前多數企業將稅務風險管理設置在財務管理部門下，并沒有將稅務風險的重視程度提高到企業的戰略管理層面，所以一旦企業出現稅務風險問題，輕則對企業的財務狀況有所影響，重則會造成違反法律法規等刑事處罰而影響企業聲譽，對企業的利益與發展帶來重大影響。企業的發展與稅務事項聯系非常緊密，稅務相關問題可直接或間接對企業造成很大的損失，所以只靠臨時處理問題是遠遠不夠的，這就需要企業內部建立專業的稅務風險管理部門，并在企業經營的各個工作流程中設置專門的稅務管理專員。稅收風險管理應貫穿于企業經營管理的全過程當中，企業稅務部門應結合環境與形式制定合理的稅務風險管理目標規劃，確定稅務風險管理的工作重點、工作措施和實施步驟，形成系統性的年度計劃，通過企業的納稅情況進行分析，對存在的稅務風險問題進行應對，對存在的稅務風險隱患進行預警，幫助企業減少因為稅務問題而導致的損失，各部門的稅務管理專員可以在事前、事中兩個環節減少企業遇到稅務風險的可能，最大程度地降低企業所面臨的稅務風險。
3．3加強對財務及稅務人員的人才建設
企業財務人員與稅務人員是直接與企業稅務工作接觸的人員，所以這些人員的稅務專業能力的高低直接影響到企業的納稅情況，這是企業所面臨的稅務風險中一個非常重要的環節。當前多變的社會環境也給財務及稅務人員帶來更大挑戰，對工作人員的素質能力提出了更高的要求，對此，企業應定期舉行相關稅務方面知識的培訓，從理論與實踐、專業與操作等多角度多方位處出發，以便及時了解稅務方面的新政策，也可以聘請一些稅務方面的專家或機構來進行培訓，全面提高企業財政與稅務人員的綜合業務能力與專業技能。同時應提高財務及稅務人員的自我學習能力，推進隊伍職業化建設，增強隊伍的凝聚力與向心力。將稅務風險管理工作與績效掛鉤，并注重對稅務管理人員的廉政與道德層次的建設，從而提高企業財務及稅務人員的專業度。此外，企業也可以借助專業的第三方稅務中介機構進行稅務事項的處理來防范稅務風險，提高企業自身的稅務風險防范意識，營造良好的稅務風險管理氛圍。
3．4加強企業與稅務部門的溝通與交流
企業與稅務部門應該建立暢通的溝通渠道，及時了解和掌握最新的稅收政策。企業與稅務部門溝通與交流的重點是互動，關鍵是雙贏，雙方聯系多了，走動多了，溝通交流的過程中，促進企業不斷改進、不斷發展。處理好企業與稅務部門的關系對企業稅務風險管理是非常重要的，企業應該熟悉與了解稅務機關的工作流程及內容，這樣才能更好地配合稅務機關的納稅工作，加強與稅務部門的溝通和聯系，樹立一個良好的納稅企業形象，這樣可以使企業在遇到一些突發狀況時，獲取稅務機關的理解，并爭取到一些解決問題的時間。依靠良好的企業納稅形象，可以更好更及時地獲取一些國家最新的稅收優惠政策及信息，從而得到更多的稅收優惠機會。因此，加強企業與稅務部門的溝通是非常重要的。
4結語
企業的發展與稅務息息相關，稅務種類繁多，稅務政策也在不斷變動完善，稅務風險也越來越受到企業重視，如何進行稅務風險管理是企業面臨的一個巨大挑戰。綜上所述，首先需要有健全的稅務風險管理制度，其次需要有專業的稅務人員，專業的稅務風險管理部門，最后需要處理好企業與稅務機關的關系。做好以上幾點，可以使企業更加游刃有余地應對稅務風險，減少因稅務問題而導致的財務支出，更好地依法利用稅務優惠政策來為企業贏得更多的利益，增加企業的核心競爭力，為企業的發展保駕護航。
參考文獻
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作者：蔡青青 單位：西安石油大學
