建筑市場企業(yè)納稅管理探析
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1納稅管理難點(diǎn)解決措施
1.1在外施工人員個(gè)人所得稅解決措施
針對在外施工人員個(gè)人所得稅的征收問題，比較合理的做法就是最好能夠在建筑施工企業(yè)所在地繳納，這樣比較統(tǒng)一，也好管理，不容易出現(xiàn)重復(fù)征收情況。即使沒辦法爭取統(tǒng)一在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也不應(yīng)該按照總工程造價(jià)款的一定比例來征收個(gè)人所得稅，而是要按照施工人員個(gè)人的薪金收入來計(jì)算個(gè)人所得稅。要想成功爭取到這個(gè)結(jié)果，首先，建筑施工企業(yè)自身要完善和規(guī)范經(jīng)營管理活動(dòng)，并盡量提交工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位要求的相關(guān)資料。其次，駐外施工工作人員的工資不要在工程所在地發(fā)放，而是要在建筑施工企業(yè)總部所在地發(fā)放。最后，加強(qiáng)與工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位溝通、交流與協(xié)調(diào)工作。
1.2工程結(jié)算中營業(yè)稅及其附加解決措施
由上文可知，工程結(jié)算營業(yè)稅及其附加的難點(diǎn)問題概括起來就是工程讓利及提取的稅金金額和甲方代扣繳存在差異性所造成的。一方面，需要解決工程讓利是否應(yīng)該納入營業(yè)額繳納營業(yè)稅范圍的問題，其實(shí)根據(jù)營業(yè)稅實(shí)施稅則的規(guī)定，讓利部分是不應(yīng)該被當(dāng)作工程結(jié)算的，不應(yīng)該被認(rèn)定為營業(yè)額繳納營業(yè)稅的，所以，施工企業(yè)在辦理結(jié)算的時(shí)候，要避免在結(jié)算報(bào)告中使用“讓利”這兩個(gè)字眼。另一方面，關(guān)于施工企業(yè)與建設(shè)方代扣代繳形成的營業(yè)稅額時(shí)間性差異產(chǎn)生的問題，實(shí)際上建設(shè)方審批的工程結(jié)算要遠(yuǎn)小于建筑施工企業(yè)實(shí)際的工程完成量，所以要解決這一問題，建筑施工企業(yè)確認(rèn)工程結(jié)算收入時(shí)盡量將時(shí)間保持跟建設(shè)方審批的工程結(jié)算一致，盡可能按建設(shè)方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入并計(jì)提營業(yè)稅。
1.3建筑施工企業(yè)企業(yè)所得稅難點(diǎn)解決措施
首先，將駐外分公司的施工工程嚴(yán)格控制在甲方簽批的工程進(jìn)度結(jié)算之內(nèi)，遵守收入成本配比的原則，確認(rèn)進(jìn)度時(shí)要嚴(yán)格審查成本費(fèi)用是否全部入賬，杜絕成本費(fèi)用入賬不及時(shí)行為，并按時(shí)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，建筑施工企業(yè)要如果是持《外出施工經(jīng)營許可證》施工的，則要在簽訂施工合同后及時(shí)應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求到企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出施工經(jīng)營許可證》，辦理工程結(jié)算時(shí)要了解相關(guān)需要提交的資料，對于提供資料有困難的，比如在偏遠(yuǎn)山區(qū)，建筑施工企業(yè)可以讓企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)給予出具所得稅管轄征收證明文件。一般這樣操作后，在辦理工程結(jié)算時(shí)，工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)大多不會(huì)扣繳企業(yè)所得稅，但是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求不一樣，必須要做好前期的工作，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。
2結(jié)論
建筑施工單位在納稅管理的過程中總會(huì)遇到各種各樣的難點(diǎn)，所以更加要加強(qiáng)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)性工作，提高各管理環(huán)節(jié)相關(guān)人員的稅法知識(shí)，在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)要具有納稅意識(shí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理人員更要精通稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，從而規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，力爭降低稅務(wù)成本，采取正確措施解決施工企業(yè)納稅管理的難點(diǎn)。
作者：宋小花 單位：兗礦東華建安公司
